廖嘉紅／夫逝留5千萬財產 遺產稅高達3百萬…一招破解只須繳1/10

文／傳承風險、家族信託顧問，《R姐財富方舟-廖嘉紅》版主 廖嘉紅

家中的財務皆由黃先生全權打理，太太只要負責優雅地過日子。黃先生過世後，太太向國稅局申請黃先生的財產清冊，才發現黃先生名下的財產高達5000萬元。

看到這個數字，既喜又憂，喜的是雖然先生過世但老年生活無虞，憂的是遺產稅高達300萬元。黃先生名下財產的現金不多，不夠繳遺產稅。沒有現金繳遺產稅，用股票或不動產抵繳遺產稅又非常不划算，黃太太非常頭痛。

經過向我諮詢，黃太太才知道當配偶去世時，另一半可以利用「夫妻剩餘財產差額分配請求權」來減少遺產稅。

▼配偶去世可利用「夫妻剩餘財產差額分配請求權」來節稅。（示意圖／取自pixabay）

何謂「夫妻剩餘財產差額分配請求權」？

「夫妻剩餘財產差額分配請求權」是指當夫妻法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之「婚後財產」，扣除婚姻關係存續中所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。

配偶死亡後，其生存配偶得依前述《民法》之規定，行使剩餘財產差額分配請求權，其價值於核課被繼承人遺產稅時，可以自遺產總額中扣除。

運用請求權 遺產稅少繳90%

因為家中的財產都是登記黃先生名下，他去世後留下5000萬元遺產。太太可以行使「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，要求先分2500萬元，這部分不用繳遺產稅，因此黃先生遺產總額降低為2500萬元。

▼夫妻婚後財產可先平均分配。（圖／unsplash）

遺產總額2500萬元－扣除額803萬元－免稅額1333萬元＝遺產淨額364萬元（扣除額803萬元＝配偶扣除553萬元＋2個兒子直系血親卑親屬扣除112萬元＋喪葬費扣除138萬元，依2024年法規條件計算），遺產淨額364萬元×遺產稅率10%＝遺產稅應納稅額36.4萬元。

這樣一來，遺產稅從300萬元降到36.4萬元，只有原來的十分之一。黃太太開心的說，「這筆錢我們還付得起。」

請求權的標的選擇很重要

我要特別提醒，黃太太行使剩餘財產差額分配請求權，要以現金、股票為主，千萬別選擇房產。因房產繼承可以省下土地增值稅、契稅，未來出售時，土地增值稅是以繼承日的公告現值計算。

如果選房產作為剩餘財產差額分配，未來賣出時，土地增值稅會以先生買入時的公告現值計算，土地增值稅會很高。

▼房產因會產生不同的稅務，不宜使用剩餘財產分配請求權。（示意圖／EBC地產王張琬聆攝）

選錯標的多繳300萬元稅金

以下舉例向黃太太說明：A先生1978年買了一塊土地，2018年過世，太太2021年想賣。因為繼承時免稅，只算2018年到2021年的增值，只有3年的土地增值稅應該不多吧？

沒想到，太太當初選了這塊土地作為剩餘財產差額分配，所以稅額並不是從先生過世時計算，要從算從先生當初1978年購買這塊土地，到2021年出售的增值。43年的土地增值稅高達435萬元，比省下的遺產稅135萬元還多出300萬元。

黃太太聽到這個操作錯誤的案例，非常驚訝的說，「幸好有你提醒我！」我繼續說明，「幸好這筆土地仍屬於舊制課稅，不用繳房地合一稅。」如果先生是2016年後取得的土地，不僅要繳高額的土地增值稅，還要繳交房地合一稅，其稅金真的難以想像。

（封面示意圖／取自pixabay）

●本文獲《R姐財富方舟-廖嘉紅》授權，以上言論不代表EBC地產王立場